?
新闻中心

首页 > 新闻 > 会计实务 >正文
明确了!4月以后还能开16%发票吗?新增值税细则+发票规定+软件升级+申报表调整+终版税率表,会计要马上打印学习!
发布时间:2019-03-29 09:23:36 来源: 本站发布

转载于税务大讲堂

近日,三部门连夜发文,敲定了新增值税的实施细则。新增值税税率、开票方式、申报表填报等都出现了重大变化,4月以后还能不能开具16%发票的问题也明确了!

明确告诉各位:

4月以后也可以开具16%发票!只要是增值税纳税义务发生在4月1日之前的销售业务,即便是4月份之后开具发票,仍然适用16%的增值税率。

1

细则来了!4月1日起

新增值税必须这么操作

3月21日,财政部、税务总局、海关总署三部门紧急发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号),明确了:4月1日起,新增值税的执行细则!

划重点!以下是新政策的主要内容!

一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%

二、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额

三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%

四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%。

提醒:

1、2019年6月30日前,按调整前税率征收增值税的,执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的,执行调整后的退税率。

2、退税率的执行时间,以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

 

五、纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

提醒:

此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣

六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣

提醒:

1、取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

七、生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额

提醒:

1、生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

2、政策有效期2019年4月1日至2021年12月31日,到期后纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减!

 

八、2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。

提醒:

同时符合以下5条条件,才可申请退还增量留抵税额

1、自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

2、纳税信用等级为A级或者B级;

3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

4、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

 

2

怎么开票?怎么冲红?怎么抵扣?

税总连夜发文,都明确了!

3月21日,国家税务总局紧急发布《关于深化整治水改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号),进一步明确了:发票开具、补开、冲红操作方式、不动产一次性抵扣、适用加计抵减政策所需填报资料等问题!

划重点!以下是税总官方解读的主要内容!

一、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人发生销售折让、中止或者退回等情形的,如何开具红字发票及蓝字发票?

增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票

需要说明的是,如纳税人此前已按原17%、11%适用税率开具了增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号,以下简称18号公告)相关规定执行。

二、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人需要补开增值税发票的,如何处理?

纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原16%、10%适用税率补开。

需要说明的是,如果纳税人还存在2018年税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为,需要补开增值税发票的,可根据18号公告相关规定,按照原17%、11%适用税率补开。

三、自2019年4月1日起,纳税人购入不动产,持有期间用途发生改变的,进项税额应如何处理?

 

1、已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:

不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

3、按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

四、此次税率调整,适用加计抵减政策的纳税人,需要提供什么资料?

按照39号公告规定:

1、适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》

2、适用加计抵减政策的纳税人,同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业

需要说明的是,按照39号公告规定,纳税人确定适用加计抵减政策,以后年度是否继续适用,需要根据上年度销售额计算确定。已经提交《适用加计抵减政策的声明》并享受加计抵减政策的纳税人,在2020年、2021年,是否继续适用,应分别根据其2019年、2020年销售额确定,如果符合规定,需再次提交《适用加计抵减政策的声明》

3

税总明确!3月31日前

开票软件必须完成这项操作

3月21日,国家税务总局发布《关于做好2019年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知》(税总函〔2019〕81号),明确提出:纳税人要尽快完成税控开票软件升级操作!

此前税台已经发文提醒大家升级软件:税局紧急通知!开票软件重大升级!3月31日前,必须完成操作!

详细内容大家可以点击上方链接查看,在这里再次提醒一下重点:

一、升级方式有两种:自动推送升级和手动下载升级。

二、开票软件升级的更改变化主要有4项:

1、2019年4月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%和10%税率的,分别调整为13%和9%。

2、税控盘软件版本:V2.0.29 190318,金税盘软件版本:V2.2.22.190318,税收分类编码版本为32.0。2019年4月1日0时起才可使用新税率及分类编码。

3、发票填开界面,有了新税率,但旧税率仍旧会存在。

4、统计模块支持新税率统计。

三、升级后的重要提醒有两点

1、升级后,在4月1日之前不能开出13%和9%税率的发票,4月1日零时,才可开出13%和9%税率的发票

2、本次开票软件升级,商品对应的商品和服务税收分类编码在新版的税收分类编码表中的编码号没有发生变化,原商品编码库中商品不需要重新赋码,开票软件升级之后,时间到达4月1日零时,系统会自动将16%税率更新为13%、10%税率更新为9%。

限于篇幅,更多详细信息,大家可以点击右侧查看:税局紧急通知!开票软件重大升级!3月31日前,必须完成操作!

 

4

增值税纳税申报也变了!

调整4项,废止2项,财务一定注意!

3月21日,国家税务总局还发布了《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号),明确了:调整增值税纳税申报的有关事项!

划重点!主要调整情况如下:

一、调整4项申报表附列资料表式内容

1、将原《增值税纳税申报表附列资料(一)》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”;删除第3栏“13%税率”;第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏,项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

2、将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(以下简称《附列资料(二)》)中的第10栏项目名称调整为“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”;第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

3、将原《增值税纳税申报表附列资料(三)》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

4、在原《增值税纳税申报表附列资料(四)》表式内容中,增加“二、加计抵减情况”相关栏次

二、废止2项申报表附列资料

1、废止原《增值税纳税申报表附列资料(五)》(以下简称《附列资料(五)》)。

2、废止原《营改增税负分析测算明细表》。

提醒:纳税人自2019年5月1日起无需填报上述两张附表。

三、申报表调整后,大家一定要注意这两点!

1、纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次。

2、截至2019年3月税款所属期,《附列资料(五)》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额,可以自本公告施行后结转填入《附列资料(二)》第8b栏“其他”。

 

5

最终版!4月1日起开始执行

增值税税率、征收率、扣除率、退税率

 

白小姐三十码中特图